一、免稅、免退稅、免抵退稅分別是什么意思？
1.免稅：出口貨物退(免)稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務中，對在中國境內申報出口的貨物，按照稅法規(guī)定，退還或免除其在國內所有生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅。比如小規(guī)模納稅人，免稅產(chǎn)品，都是沒有投入的情況，只能避免申請。
2.免稅：適用于屬于一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)，既有輸出項目又有輸入項目，免輸出項目，退輸入項目。
3.免、抵、退：適用于屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)。出口項目免稅，國內貨物應納稅額從進項中扣除，未完成的進項給予退稅。
再舉一些其他的例子：比如廣告產(chǎn)品的出口樣品，你可以確認收入，申請退稅，也可以直接辦理免稅；如非報關快遞，無論收不收外匯，都視為國內銷售稅；對于最常見的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無需備案，直接在季度增值稅報表中填寫出口免稅銷售額。
所以想要退稅，還是要成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況成為外貿(mào)企業(yè)或者生產(chǎn)企業(yè)。今天重點講一下制造企業(yè)出口退稅的全過程，包括知識點、案例、實際操作、故障排除！二：出口退稅基礎政策知識及實務
1、出口退稅業(yè)務流程：
2.出口退稅基礎知識：
出口退(免)稅簡稱出口退稅，其基本含義是指出口貨物在國內生產(chǎn)和流通中實際繳納的增值稅和消費稅的退還。
出口貨物，是指報關后實際出境，銷售給境外單位或者個人的貨物。分為自營出口貨物和委托出口貨物兩大類。
出口企業(yè)作為出口貨物，通過報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū))、保稅物流中心(B型)(以下簡稱特殊區(qū)域)，銷售給特殊區(qū)域內的單位或境外單位和個人。
增值稅出口退稅率：除中華人民共和國財政部、國家稅務總局根據(jù)國務院決定確定的增值稅出口退稅率(以下簡稱退稅率)外，出口貨物的退稅率為適用稅率。
退稅率調整的，除另有規(guī)定外，執(zhí)行時間以該貨物(包括加工、修理、更換的貨物)的出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準。
3.增值稅免稅、抵免和退稅的計算：
【例如】:有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)從事自產(chǎn)貨物的出口銷售和內銷交易。2019年7月，企業(yè)購進所需原材料及其他貨物，允許抵扣進項稅額150萬元，內銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價值2400萬元。假設前期免稅額為5萬元，增值稅稅率為13%，退稅率為9%，假設不考慮其他問題。
【賬務處理】(我在計算中取了整數(shù)):
采購的原輔材料、備件、能源消耗等。借：原材料等科目11538461應交稅金3354應交增值稅(進項稅)150000貸：銀行存款13038461
產(chǎn)品出口產(chǎn)生納稅義務時：借：應收外匯賬款2400萬貸：主營業(yè)務收入2400萬。
國內產(chǎn)品發(fā)生納稅義務時：借記：銀行存款3390000；貸：主營業(yè)務收入300000；應交稅金——；增值稅(銷項稅)390000。
(2)[退稅相關待遇]:
月末計算當月出口貨物的不可抵扣及退稅稅額，不可抵扣稅額=當期出口貨物離岸價人民幣外匯牌價(稅率-
當期期末免稅額20萬元及以下，當期退稅216萬元。本期退稅=本期期末本期免稅額=20(萬元)。當期免稅額=當期退稅額-當期退稅額=216-20=196(萬元)。
借：應收補貼200，000應交稅金33，354應交增值稅(出口抵減國內產(chǎn)品應交稅金)1，960，000貸：應交稅金33，354出口退稅2，160，000
收到退稅款借：銀行存款20萬貸：應收補貼20萬三：出口退稅需要準備的事項。
1.退稅前準備材料
n
bsp; (1)辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案(商務部) (2)備案進出口貨物收發(fā)貨人報關注冊登記證書(海關)
(3)開通電子口岸，領法人卡、操作員卡 (電子口岸)
(4)登記名錄，開通外匯收支申報、貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)(外管局)
(5)辦理出口退稅登記手續(xù)(當?shù)厮鶎俣惥?
(6)領購增值稅普通發(fā)票(五聯(lián))
2、出口退稅申報軟件安裝要求：一臺電腦安裝一套報稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。
3、出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國出口退稅咨詢網(wǎng)、當?shù)仉娮佣悇站止倬W(wǎng)都可以下載。
4、最新出口退稅申報軟件及事項：做到及時升級更新。
四：出口退稅實操及需注意事項。
1、出口發(fā)票開具注意事項：
a、出口的發(fā)票應該開具怎樣的發(fā)票?
2015年12月1日起，通用機打發(fā)票(出口專用)停止使用。 出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級后，一律使用升級后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票(五聯(lián))代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。
b、出口的發(fā)票開具時，稅率和金額如何確定?
①稅率為0(選擇免稅);
②需以本位幣(人民幣)開具;
③匯率：參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率，確定后1年內不得變更。”處理。
c、購方企業(yè)的信息為外文，應如何處理?
購方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識別號、地址電話、銀行賬號等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國家或地區(qū)出口銷售到國內特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購方企業(yè)納稅人識別號、地址電話、銀行賬號則需填寫。
d、票面金額能都以CIF價開具?
如果票面開具的是CIF價，則在備注欄注明FOB價。 合同號、貿(mào)易方式、結算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。
e、發(fā)票開票限額不夠怎么辦?
發(fā)票開票限額不夠，申請?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報關單項目對應開一張發(fā)票。 ①如果出口報關單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號碼的出口發(fā)票。 ②在出口退稅申報軟件中申報時，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號碼+最后一張發(fā)票的截止號碼。
2、出口退稅需要注意的時間點：
a、退(免)稅申報期限。公司在2019年的出口業(yè)務，未在2020年4月申報期限結束以前辦理出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后申報辦理。
簡言之，退(免)稅申報和代理證明開具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。
b、收匯期限。由于國家稅務總局2013年第30號公告和2018年16號公告收匯有關規(guī)定仍然有效，因此2019年的出口業(yè)務，仍需在2020年4月申報期結束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報退(免)稅的復雜處理。
c、無相關電子信息備案和退(免)稅延期申報。由于相關規(guī)定調整，無相關信息備案和退(免)稅延期申報在實際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。
d、來料加工免稅核銷。來料加工業(yè)務的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報由免稅改為征稅的規(guī)定。簡言之，來料加工免稅核銷無論在5月15日前后，均可享受免稅。
e、其他事項。《委托出口貨物證明》開具(每年3月15日前)、進料加工年度核銷(每年4月20日前)、單證備案期限(申報后15日內)、免稅申報期限(國家稅務總局規(guī)定期限內，但逾期不再改為征稅)。
五：出口退稅申報流程：
1、根據(jù)報關單信息采集出口明細;
注：a、如上表編號為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù);b、出口報關單號錄入規(guī)則：18位海關編號+0+兩位項號。
2、數(shù)據(jù)一致性檢查、確認明細申報數(shù)據(jù);
注：a、確認數(shù)據(jù)時一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)自動生成不是錄入的明細;b、確認后明細數(shù)據(jù)會從二免退稅明細數(shù)據(jù)采集轉到三確認免退稅明細數(shù)據(jù)里;c、如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進行撤銷確認明細數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細數(shù)據(jù)采集里修改。
3、匯總表數(shù)據(jù)錄入;
注：上述三個重要數(shù)據(jù)是簡化以前納稅表錄入內容，具體填寫規(guī)則如下：
a、如果是連續(xù)月份申報退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：納稅表出口銷售額累加：為201804當月出口銷售額納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當月不得抵扣稅額期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額
b、如果是不連續(xù)月份申報退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報完，本次申報201804出口退稅所屬期則：納稅表出口銷售額累加：為201802當月出口銷售額+201803當月出口銷售額+201804當月出口銷售額納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當月不得抵扣稅額+201803當月不得抵扣稅額+201804當月不得抵扣稅額期末留抵稅額：為201804申報當月期末留抵稅額
4、申報資料錄入：點擊“增加”然后保存即可;
5、數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑;
6、數(shù)據(jù)在線申報(國家稅務官網(wǎng)有出口退稅綜合服務平臺入口)：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包;數(shù)據(jù)自檢沒有疑點點擊確認申報;
7、反饋讀入，退稅進度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。
以上實操總結：
a、只有在采集的位置才可以：錄入，修改;
b、單機版匯總表是根據(jù)確認的明細數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細數(shù)據(jù)沒關系;
c、單機版匯總相關表單要手動增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動生成兩個匯總附表;
d、無紙化企業(yè)生成申報數(shù)據(jù)時要插入無紙化設備、安裝設備驅動、配置正確的無紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽;
e、生成申報數(shù)據(jù)包后,要進行自檢;
f、
